Es el ultimo tema de este curso de administración, en este post se explica detalladamente de que trata con varios ejemplos para que se comprenda mejor su aplicación, necesitaras la tablas de ISR para calcular la utilidad después de impuesto las cuales puedes buscar en internet gratuitamente como "Tablas ISR 2015 en México".
Este sera un post largo pero muy bien detallado.
Este sera un post largo pero muy bien detallado.
La
planeación de utilidades y la relacion costo-volumen-utilidad.
Introduccion al aspecto fiscal
(impuestos federales, estatales y municipales).
Directos
(consumo IVA).
Indirectos
(ISR, PTU).
Ejemplo
1:
En una empresa que tiene una inversion
en activos de $10,000, los accionistas desean 30% de rendimiento despues de
impuestos. Tienen CV de $2 por unidad; el precio de venta es de $5 por unidad,
con CF de $2,000. ¿Cuántas unidades se tendran que producir y vender despues de
introducir el aspecto fiscal para generar la utilidad?
Para
calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015 anuales de México.
PTU= $300
Utilidad antes de impuestos=
$3,000
Limite inferior=$496.08
Excedente de limite
inferior=$2,503.92
ISR%=$2,503.92 * 6.40%= $160.25088
Cuota fija=$9.52+$160.25088
ISR a cargo=$169.77088
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$469.77088
Unidades por producir= CF+ UD
+ Carga fiscal/P-CV
Unidades por producir= $2,000+$3,000+$469.7788/$3
Unidades por producir=1,823.25696
unidades
Estado
de resultados condensado.
IT=$9,116.2848
CVT=$3,646.51392
MCT=$5,496.77088
CF=$2,000
UAI=$3,469.77088
PTU=$300
$3,169.77088
ISR=$169.77088
UDI=$3,000
Ejemplo
2:
Productos
electronicos del bajio ,SA ha contratado a un experto para que le asesore
respecto a la conveniencia de la apertura de la division calculadoras
electronicas. Dicha division producira solo un producto por el momento, la
calculadora financiera RK-090.
Transistores=$100
Diodos=$50
Condensadores=$100
Varios=$380
Armazon
y teclas=$370
CT de
materiales=$1,000 por unidad
Mano de obra:
Sueldos
ensambladoras=$40,000
Suelso
supervisor=$10,000
CT
mano de obra=$50,000 al mes
Gastos de fabricación:
Energia
electrica=$10,000 anuales
Telefonos=$3,000
anuales
Soldadura=$8,000
anuales
Control
de calidad=$9,000 anuales
Gastos
de fabricacion total=$30,000 anuales
1. Determinar
el equilibrio del establecimiento
·
Precio=$2,000+320=$2320
·
CV=$1,000
·
CF=$630,000
PE= $630,000/$2,320-$1000
PE=477.2727273
unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$1,
107,272.727
CVT=$47,7272.727
MCT=$630,000
CF=$630,000
PE=$0
2. Nivel
de trabajo para generar una utilidad de $78000 mensuales
Unidades*producir=
$630,000+$936,000/$2,320-$1,000
Unidades*producir
=1,186.363636 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$2,
752,363.636
CVT=$186,363.636
MCT=$1,
566,000
CF=$630,000
PE=$936,000
3. Nivel
de trabajo para generar una utilidad de $75000 mensuales, después de impuestos.
Nota.-
el precio de la calculadora es de $2000 + IVA
Para
calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015 anuales de México.
PTU= $90,000
Utilidad antes de impuestos= $90,000
Limite inferior=$750,000.01
Excedente de limite inferior=$149,999.99
ISR%=$2,503.92 * 32%=$47,999.9968
Cuota fija=$180,850.82
ISR a cargo=$228,850.8168
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$318,850.8168
Unidades por producir= $630,000+$900,000+$31,8850.8168/$2,320-$1,000
Unidades por producir=1,400.644558
unidades
Estado
de resultados condensado.
IT=$3, 249,495.375
CVT=$1, 400,644.558
MCT=$1, 848,850.817
CF=$630,000
UAI=$1, 218,850.817
PTU=$90,000
$1, 128, 850.817
ISR=$228, 850.8168
UDI=$90, 000
Ejemplo
3:
A continuación se presenta la
estructura de una empresa que se dedica a la fabricación de mesas de madera.
CF=$500, 000 al año
CV=$48.20 por mesa
P=$170.00
Capacidad normal 5000 mesas
a)
Calcular el PE en número de mesas
PE= $500, 000/$170-$48.20
PE=4, 105.090312 unidades
Estado
de resultados condensado.
IT=$697, 865.353
CVT=$197, 865.353
MCT=$500, 000
CF=$500, 000
PE=$0
b)
Encontrar el número de mesas que se deben
vender para generar una utilidad de $30000
Unidades*producir= $500, 000+$30,
000/$170-$48.20
Unidades*producir =4, 351.395731
unidades
Estado
de resultados condensado.
IT=$739, 737.2743
CVT=$209, 737.2743
MCT=$530, 000
CF=$500, 000
PE=$30, 000
c)
Utilidad de $30, 000 después de impuestos
Para
calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015 anuales de México.
PTU= $3000
Utilidad antes de impuestos= $30,
000
Limite inferior=$5, 952.85
Excedente de limite inferior=$24,
047.15
ISR%=$24, 047.15 * 6.40%=$1, 539.0176
Cuota fija=$114.29
ISR a cargo=$1, 653.3076
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$4, 653.3076
Unidades por producir= $500, 000+$30,
000+$4, 653.3076/$170-$48.20
Unidades por producir=4, 389.600227
unidades
Estado
de resultados condensado.
IT=$746, 232.0385
CVT=$211,578.7309
MCT=$534, 653.3076
CF=$500, 000
UAI=$34, 653.3076
PTU=$3, 000
$31, 653.3076
ISR=$1, 653.3076
UDI=$30, 000
Se
le pide generar una utilidad de $30000 después de impuestos, manejando los
datos de manera mensual.
Para
calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015 anuales de México.
PTU= $3, 000
Utilidad antes de impuestos=
$30, 000
Limite inferior=$20, 770.30
Excedente de limite
inferior=$9, 229.7
ISR%=$9, 229.7 * 23.52%= $2, 170.82544
Cuota fija=$3, 327.42
ISR a cargo=$5, 498.24544
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$8, 498.24544
Unidades por producir= $500, 000+$30,
000+$8, 498.24544/$170-$48.20
Unidades por producir=4, 421.16786
unidades
Estado
de resultados condensado.
IT=$751, 598.5363
CVT=$213, 100.2909
MCT=$538, 498.2454
CF=$500, 000
UAI=$38, 498.2454
PTU=$3, 000
$35, 598.2454
ISR=$5, 498.2454
UDI=$30, 000
Se
le pide generar una utilidad de $30000 después de impuestos, manejando los
datos de manera quincenal.
Para
calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015 anuales de México.
PTU= $, 3000
Utilidad antes de impuestos=
$30, 000
Limite inferior=$16, 153.06
Excedente de limite
inferior=$13, 846.94
ISR%=$13, 846.94 * 30%= $4, 154.082
Cuota fija=$3, 030.60
ISR a cargo=$7, 184.682
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$10, 184.682
Unidades por producir= $500, 000+$30,
000+$10, 184.682/$170-$48.20
Unidades por producir=4, 435.01381
unidades
Estado
de resultados condensado.
IT=$753, 952.3476
CVT=$213, 767.6656
MCT=$540, 184.682
CF=$500, 000
UAI=$40, 184.682
PTU=$3, 000
$37, 184.682
ISR=$7, 184.682
UDI=$30, 000
Se
le pide generar una utilidad de $30000 después de impuestos, manejando los
datos de manera semanal.
Para
calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015 anuales de México.
PTU= $3, 000
Utilidad antes de impuestos=
$30, 000
Limite inferior=$19, 188.62
Excedente de limite inferior=$10,
811.38
ISR%=$10, 811.38* 34%= $3, 675.8692
Cuota fija=$5, 005.35
ISR a cargo=$8, 681.2192
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$11, 681.2192
Unidades por producir= $500, 000+$30,
000+$11, 681.2192/$170-$48.20
Unidades por producir=4, 447.30065
unidades
Estado
de resultados condensado.
IT=$756, 041.1105
CVT=$214, 359.8913
MCT=$541, 681.2192
CF=$500, 000
UAI=$41, 681.2192
PTU=$3, 000
$38, 681.2192
ISR=$8, 681.2192
UDI=$30, 000
Se
le pide generar una utilidad de $30000 después de impuestos, manejando los
datos de manera diaria.
Para
calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015 anuales de México.
PTU= $3, 000
Utilidad antes de impuestos=
$30, 000
Limite inferior=$8, 223.69
Excedente de limite inferior=$21,
776.31
ISR%=$21, 776.31* 35%= $7, 621.7085
Cuota fija=$2, 579.08
ISR a cargo=$10, 200.7885
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$13, 200.7885
Unidades por producir= $500, 000+$30,
000+$13, 200.7885/$170-$48.20
Unidades por producir=4, 459.776589
unidades
Estado
de resultados condensado.
IT=$758, 162.0201
CVT=$214, 961.2316
MCT=$54, 3200.7885
CF=$500, 000
UAI=$43, 200.7885
PTU=$3, 000
$40, 200.7885
ISR=$10, 200.7885
UDI=$30, 000
Aplicación Del Modelo
Costo-Volumen-Utilidad
Ejemplo
1:
La empresa de motos populares,
Fabrica varios tipos de modelo de motocicletas y le ha solicitado calcular lo
siguiente:
CF=$2, 800,000
1.- El equilibrio actual del
negocio.
Motoneta
|
Moto
de trabajo
|
Moto deportiva
|
Moto
económica
|
|
Precio de venta
|
$8,000
|
$15,000
|
$20,000
|
$5,000
|
Costo Variable
|
$4,000
|
$10,000
|
$14,000
|
$2,500
|
Participación de ventas
|
15,000
|
2,150
|
1,800
|
3,200
|
Motoneta
|
Moto
de trabajo
|
Moto
deportiva
|
Moto
económica
|
|
Margen de C.
|
4,000
|
5,000
|
6,000
|
2,500
|
%
|
17.34109046%
|
24.8554%
|
20.8092%
|
36.9942%
|
Margen Ponderado
|
$693.64
|
$1,242.77
|
$1,248.552
|
$924.855
|
Margen ponderado
total
$4,109.817
|
||||
PE=cf/mcp
PE=$2, 800, 000/ $4,109.817
PE=$681.293952
Distribución
Motoneta
|
%17.34109046%
|
118.14
|
De trabajo
|
24.8554%
|
169.30
|
Deportiva
|
20.8092%
|
141.7721
|
Economica
|
36.9942%
|
252.039
|
TOTAL= 100 %
|
681.293
|
|
Estado
De Resultados Condensados
MOTONETAS
|
DE
TRABAJO
|
DEPORTIVA
|
ECONOMICA
|
|||
Ingresos Totales
|
$945,147.2
|
$2,539,500
|
$2,820,780
|
$1,260,195
|
$7508,872.01125176
|
|
Costos Variables
|
$472,560
|
$1,693,000
|
$1,984,810.12
|
$630,597.5
|
$4,780,872.01125176
|
|
Margen de cont.
|
$472,560
|
$84,669
|
$850,632.911
|
$630,597.5
|
$2,800,000
|
|
CF
|
$2,800,000
|
|||||
PE
|
0
|
|||||
2.-Unidades a vender para
ganar $150,000.
Unidades*producir=$2, 800,000+
$150,000/ $4,109.817
Estado
De Resultados Condensados
MOTONETAS
|
DE
TRABAJO
|
DEPORTIVA
|
ECONOMICA
|
|||
Ingresos Totales
|
$995,780.55904
|
$2,676,160
|
$2,987,341
|
$1,327,707
|
$7,986,390.559
|
|
Costos Variables
|
$497,890
|
$1,784,106
|
$2,091,131
|
$663,853.5
|
$5,036,596.5
|
|
Margen de cont.
|
$497,890
|
$891,855
|
$896,202
|
$663,853.5
|
$2,950,000
|
|
CF
|
$2,800,000
|
|||||
UD
|
$150,000
|
|||||
3.-Las unidades a vender para
ganar $150,000 después de impuestos.
Unidades*producir=CF+UD /MCP
Unidades*producir=$2, 800,
000+ $150, 000/ $4, 109.817
Unidades*producir= 717.7935173
unidades
Motoneta
|
Moto
de trabajo
|
Moto
deportiva
|
Moto
económica
|
|
Precio de venta
|
$9, 280
|
$17,400
|
$23,200
|
$5,800
|
Costo Variable
|
$4,000
|
$10,000
|
$14,000
|
$2,500
|
Participación de ventas
|
15,000
|
2,150
|
1,800
|
3,200
|
MOTONETAS
|
DE
TRABAJO
|
DEPORTIVA
|
ECONOMICA
|
|
Margen de cont.
|
5,280
|
7,400
|
9,200
|
3,300
|
%
|
17.34109046%
|
24.8554%
|
20.8092%
|
36.9942%
|
Margen Ponderado
|
915.6069
|
1,839.303
|
1,914.4508
|
1,220.80
|
Margen Ponderado
|
$5,890.1734
|
|||
PTU= $15,000
Utilidad antes de impuestos=
$150,000
Limite inferior=$123,580
Excedente de limite
inferior=$26,419.79
ISR%=$5,643.26
Cuota fija=$13,087.37
ISR a cargo=$18,750.63
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$33,730.637
Unidades por
producir=cf+ud+carga fiscal/mcp
Unidades por producir= $2,800,000+$150,000+$33,730.637/$5,890.173409
Unidades por producir=506.56074662unidades
MOTONETAS
|
DE
TRABAJO
|
DEPORTIVA
|
ECONOMICA
|
|||
Ingresos Totales
|
$815,182.1487
|
$2,190,802.026
|
$2,445,546.445
|
$1,086,900.322
|
$6,538,446.152
|
|
Costos Variables
|
$351,371.6138
|
$1,259,081.624
|
$1,475,760.756
|
$468,495.48
|
$3,554,709.514
|
|
Margen de cont.
|
$463,810.5329
|
$931,720.401
|
$969,785.639
|
$618,914.64
|
$2,943,730.638
|
|
CF
|
$2,800,000
|
|||||
PE
|
$183,730.635
|
|||||
PTU
|
$15,000
|
|||||
=
|
$168,730.638
|
|||||
ISR
|
$18,730.638
|
|||||
UDI
|
$150,000
|
|||||
La compañía latinoamericana
produce canicas para niños y en la actualidad maneja varios tipos dentro de las
cuales destacan, las bollonas (grandes), las medianas (tiritos), las chicas
(pininas)
·
determinar el equilibrio de la mezcla de
productos
bollonas
|
tiritos
|
Pininas
|
|
Precio
|
1.5
|
0.9
|
0.5
|
C.V.
|
0.45
|
El 28% de pininas.
0.3168
|
El 55% de las bollonas. 0.2475
|
Part. Ven. uni
|
55,000
|
75,000
|
35,000
|
Mc
|
1.05
|
.5832
|
.2475
|
|
Partc. Vent %
|
33.33333333%
|
45.45454545%
|
21.21212121%
|
|
Mar. Ponderado
|
.35
|
.265090909
|
.0522499999
|
|
MCP
|
.66865152
|
Nota:
los costos fijos del establecimiento son de manera mensual y equivalen a 18500
y los cálculos se requieren de manera anual.
Cf= $18,500 mensual cf= $222,000 anual
Pe= $222,000/.66865152 = 332,011.511 unidades
Estado
de resultados condensado
bollonas
|
tiritos
|
Pininas
|
||
unidades
|
11,067.504
|
150,914.323
|
70,426.3642
|
|
It
|
$166,005.756
|
$135,822.891
|
$35,213.3421
|
$337,041.339
|
Cvt
|
$49,801.7207
|
$47,809.6576
|
$17,430.6043
|
$115,041.489
|
mc
|
$116,204.029
|
$88,013.2323
|
$17,782.738
|
$222,000
|
cf
|
$222,000
|
|||
PE
|
0
|
·
obtenga el volumen de producción necesario para
generar una utilidad de $25000
Unidades*producir=CF+UD /MCP
Unidades*producir=$222,000+$25,000 / 0.66865152
Unidades*producir= 369,400.1922 unidades
Distribución
Bollonas 33.33333333%
|
123133.3974 unidades
|
Tiritos 45.45454545%
|
167909.1783 unidades
|
Pininas 21.21212121%
|
78357.61652 unidades
|
TOTAL
|
369,400.1922 unidades
|
Estado
de resultados condensado.
Bollonas
|
Tiritos
|
Pininas
|
TOTAL
|
|
IT
|
$184,700.0961
|
$151,118.2605
|
$39,178.80826
|
$374,997.1649
|
CV
|
$55,410.02883
|
$53,193.62769
|
$19,393.51009
|
$127,997.1666
|
MC
|
$129,290.0673
|
$97,924.63281
|
$19,785.29817
|
$246,999.9983
|
CF
|
$222,000
|
|||
UTILIDAD
|
$25,000
|
·
calcular producción necesaria que genere una
ganancia de $20000 después de impuestos
Bollonas
|
Tiritos
|
Pininas
|
|
P
|
1.74
|
1.044
|
.58
|
CV
|
.45
|
.3168
|
.2475
|
MC
|
1.29
|
.7272
|
.3325
|
PART. VENT
|
55,000
|
75,000
|
35,000
|
PART. VENT %
|
33.33333333%
|
45.45454545%
|
21.21212121%
|
MARG. POND
|
.43
|
.330545454
|
.070530303
|
MPT
|
0.831075757
|
||
UAI
|
$20,000
|
LIM. INFERIOR
|
$5,952.85
|
EXCEDENTE LIM. INFERIOR
|
$14,047.15
|
ISR%
|
$899.0176
|
CUOTA FIJA
|
$114.29
|
ISR A CARGO
|
$1,013.3076
|
PTU
|
$2,000
|
CARGA FISCAL
|
$3013.3076
|
Unidades*producir=CF+UD + CARGA FISCAL/MCP
Unidades*producir=$222,000+ $2,000+$3013.3076 /
0.831075753
Unidades*producir= 294814.6504 unidades
Distribución.
BOLLONAS
|
33.33333333%
|
98271.55013 unidades
|
TIRITOS
|
45.45454545%
|
134006.6593
unidades
|
PININAS
|
21.21212121%
|
62536.44099
unidades
|
ESTADO
DE RESULTADOS CONDENSADO.
BOLLONAS
|
TIRITOS
|
PININAS
|
TOTALES
|
|
IT
|
$170,992.4972
|
$139,902.9523
|
$36,271.13577
|
$347,166.5853
|
CV
|
$44,222.19756
|
$42,453.30967
|
$15,477.76915
|
$102,153.2764
|
MCT
|
$126,770.2996
|
$97,449.64263
|
$20,793.36662
|
$245,013.3089
|
CF
|
$222,000
|
|||
UAI
|
$23,013.30885
|
|||
PTU
|
$2,000
|
|||
$21,013.30885
|
||||
ISR
|
$1,013.3076
|
|||
UDI
|
$20,000.00125
|
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